ФСБУ 10/2026 «Расходы» - новая реальность с 2027 года

• Новая классификация расходов: включаемые в чистую прибыль и не включаемые.
• Коммерческие и управленческие расходы признаются в периоде возникновения.
• Дисконтирование кредиторской задолженности при отсрочке более 12 месяцев.
• Скидки от поставщика учитываются при оценке расходов в момент признания, а не по факту получения.
• Способ перехода: ретроспективный (по умолчанию), перспективный (для упрощённого учёта).

Расходы на юридические и консультационные услуги.

Рекламные расходы.

нормируемые и ненормируемые расходы наружная реклама и реклама на транспорте. теле-ролики, реклама на радио, рекламные публикации. СМС-рассылки, Интернет-спам.

Создание нормальных условий труда.

специальная оценка условий труда расходы на медосмотры, тестирование и прививки работников офисные расходы.

Лечение работников.

ДМС и договор на оказание медицинских услуг для работников. Новые разъяснения Минфина. компенсация расходов работника на лечение и лекарства. путевки в санатории и дома отдыха. оплата посещения фитнеса, бассейна, спорт-клуба.

Обучение работников.

однодневные семинары, курсы и тренинги, обучение заграницей: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы. высшее образование: оплата обучения, учебные отпуска. как взыскать с работника расходы организации на обучение в случае его увольнения? ученический договор. Стипендия на время обучения.

Бесплатное питание — три модели 2026 года:

бесплатное персонифицированное -доход в натуральной форме, НДФЛ и взносы. шведский стол / буфет без персонификации - доход не определим, НДФЛ и взносы не начисляются, но НДС без вычета, расходы рискованно. удержание из зарплаты по заявлению - нет дохода, нет взносов, но и не расход работодателя.

Представительские расходы

является ли перечень представительских расходов закрытым? можно ли признать представительские расходы, если договор не подписан? официальные и неофициальные встречи. алкоголь, сигареты, цветы и сувениры для партнеров

Использование личного автомобиля в служебных целях.

размер компенсации за использование автомобиля. документальное оформление и отражение в учете. работник управляет автомобилем по доверенности: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы.

Расходы на содержание и эксплуатацию служебного автотранспорта.

учет автомашин. расходы на ГСМ. путевой лист. учет талонов и топливных карт. мойка и парковка автомобиля медосмотр водителей, в т.ч. предрейсовый и послерейсовый заправка в выходной день и по окончании рабочей смены - как признать затраты; списание основных средств при ДТП

Расходы на сотовую связь.

экономическая обоснованность и документальное подтверждение. звонки в нерабочее время. Международные и междугородние переговоры. организация использует мобильный телефон работника: как правильно оформить? компенсация за использование телефона работника: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы.

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ расходы- новое в 2026 году

однодневные и длительные командировки. расходы, связанные с командировкой (суточные, оплата проезда и проживания): налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы. Двухуровневая шкала НДФЛ с районными коэффициентами. полис ДМС для загранкомандировок. туристический налог - добавился к расходам на проживание. дата билета не соответствует началу командировки, что с налогами. документальное оформление расходов. Новое в подтверждении авиаперелетов.

Прямые и косвенные, материальные расходы, амортизация

Прямые и косвенные расходы - обоснование статей прямых. ФСБУ 10/2026 не оперирует понятиями «прямые/косвенные» - это терминология НК РФ. Сближение через совпадение перечня прямых в БУ и НУ. Материальные расходы: сложные вопросы и типичные ошибки. Технологические потери, потери от брака, возвратные отходы. Расходы на оплату труда: что входит, что не входит. Производственные премии и непроизводственные.

Расходы в БУ и НУ: разные цели, разные принципы

• Экономическая обоснованность и целесообразность — совсем не одно и то же. Как отличить и защитить интересы организации в условиях налогового контроля. Убытки в БУ и НУ: заведомо «плохие» расходы (недостачи, безнадёжные долги, потери от брака и простоев, потери по аннулированным заказам, убытки от прощения долга) - все не безнадёжно. Расходы по нереализованным инвестиционным проектам - Определение ВС РФ от 28.08.2024 № 305-ЭС24-1023 (ПАО «НК Лукойл»): когда расходы на нереализованный проект можно признать. Документирование расходов: ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». ЭПД с 01.09.2026 — влияние на документирование транспортных расходов.